О том, какие издержки принимаются в качестве расходов при применении УСН с объектом “Доходы минус расходы”, сказано достаточно много. И тем не менее, мы решили еще раз систематизировать список расходов по УСН.
Итак, какие затраты признаются расходами в целях исчисления Единого налога по УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”:
- Расходы на ОС, их создание, достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение.
Если ОС приобретено в период применения УСН, с момента ввода в эксплуатацию.
Если ОС приобретено до применения УСН, то по ОС со сроком использования до 3-х лет, стоимость включается в расходы в течение первого календарного года применения УСН, по ОСН со сроком использования от 3-х до 15-ти лет, в течение первого календарного года применения УСН -50% стоимости, в течение второго календарного года применения УСН -30 %, в течение третьего календарного года применения УСН — 20%. Если срок использования ОС свыше 15 лет- стоимость включается в расходы равными долями в течение 10 календарных лет применения УСН. Срок полезного использования ОС устанавливается на основании Классификации ОС и в соответствии с амортизационной группой.
Аналогичный порядок действует и в отношении НА.
По ОС, внесенным в качестве вклада в Уставный Капитал, стоиомость ОС в расходах не учитывается, поскольку компания не понесла затрат по этому ОС.
- Расходы на НА, их создание самим налогоплательщиком: ноу-хау, программы для ЭВМ, базы данных, патенты, научные исследования.
- Расходы на ремонт ОС, в том числе арендованных.
- Арендные и лизинговые платежи.
- Материальные расходы /Расшифруем ниже/.
- Расходы на оплату труда, выплату пособий и все виды обязательного страхования, а также расходы на изготовление форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работника к данной организации.
- Суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретаемым налогоплательщиком и подлежащим включению в расходы.
- Проценты за пользование заемными средствами.
- Плата за услуги, оказываемые кредитными учреждениями.
- Расходы по охране имущества и пожарной безопасности, охрано-пожарной сигнализации.
- Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе и не подлежащие возврату.
- Расходы на содержание служебного транспорта, расходы на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях.
- Расходы на служебные командировки: суточные, проезд, найм жилья, консульские и иные сборы.
- Плата нотариусу за оформление документов (в пределах принятых тарифов, утвержденных в установленном порядке).
- Расходы на юридическое, аудиторское и бухгалтерское обслуживание.
- Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности.
- Расходы на канцтовары.
- Расходы на почтовые и иные средства связи.
- Расходы на приобретение прав на программы для ЭВМ и расходы по обновлению программ для ЭВМ.
- Расходы на рекламу производимых или продаваемых товаров работ и услуг, включая рекламу в сети интернет и разработку сайта (Письмо Минфина № 03-11-11/317 от 16.12.2011).
- Расходы на подготовку и освоение новых цехов, производств, агрегатов.
- Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством, кроме Единого налога по УСН.
- Расходы по оплате товаров, приобретаемых для последующей перепродажи (без учета НДС), а также услуги по хранению товаров, транспортировке и обслуживанию.
- Расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений, вознаграждений по договору поручения.
- Расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию.
- Расходы по подтверждению соответствия продукции или услуг требованиям технических регламентов или иных стандартов (сертификация, стандартизация, контрольные анализы).
- Расходы на проведения обязательной оценки в целях контроля правильности исчисления налогов при возникновении споров.
- Расходы за предоставление информации о зарегистрированных правах.
- Расходы на оплату услуг специализированных организаций по кадастровой оценке и изготовлению документов кадастрового и инвентаризационно-технического учета, включая документы о межевании земельных участков.
- Расходы на проведение экспертизы, обследований и выдаче заключений для получения лицензий по тем видам деятельности, по которым необходимо наличие лицензий.
- Судебные расходы и арбитражные сборы.
- Платежи за пользования правами на интеллектуальную собственность.
- Вступительные и членские взносы, уплачиваемые с соответствии с законом “О саморегулируемых организациях”.
- Расходы на подготовку и перепоготовку кадров.
- Расходы на обслуживание ККТ.
- Расходы по вывозу мусора и твердых бытовых отходов.
- Прочие расходы /расшифруем ниже/.
Материальные расходы:
- расходы на сырье и материалы, используемые в производстве товаров, работ, улуг или составляющих их основу;
- расходы на материалы, используемые для упаковки или предпродажной подготовки;
- расходы другие производственные и хозяйственные нужды (испытания, контроль);
- расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды, средств индивидуальной защиты, приборов, лабораторного оборудования;
- расходы на приобретение комплектующих и полуфабрикатов;
- расходы на топливо, воду, тепло, энергию всех видов, отопление зданий;
- расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (к таким услугам относятся выполнение отдельных операций по выполнению услуг, контроль за соблюдением технологических процессов, техническое обслуживание и другие аналогичные работы, а также транспортные услуги сторонних организаций;
- расходы по содержанию и эксплуатации основных средств, включая имущество природоохранного назначения;
Прочие расходы:
- расходы на обязательное добровольное имущественное и личное страхование.
- расходы на сертификацию и стандартизацию продукции.
- комиссионные сторонним организациям за выполненные работы, оказанные услуги.
- расходы по обеспечению нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на содержание здравпунктов.
- расходы по набору персонала.
- арендные платежи за арендуемое имущество.
- расходы на консультационные и иные аналогичные услуги.
- плата на управление организацией и ее подразделениями, плата услуги по предоставлению работников иными организациями.
Следует помнить, что:
- В целях применения УСН затраты признаются расходами после их фактической оплаты.
- Список расходов является закрытым.
- Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации, признаются в расходах по мере реализации таких товаров.
По вопросам ведения бухгалтерского обслуживания и составления налоговых деклараций просим обращаться по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.