Каждый предприниматель, который выбрал упрощенную систему налогообложения, задает себе еще один вопрос. Какой показатель выбрать в качестве базы для расчета единого налога, установленного для УСН (упрощенной системы налогообложения):
- доходы 6%
- или доходы минус расходы 15%?
Сначала разберемся, что считается доходами и что расходами.
Доходы — это денежные средства, которые поступили от покупателей:
- в кассу организации,
- или на расчетный счет счет организации.
А если сначала деньги поступили в кассу, а потом их сдали на расчетный счет, будут ли они считаться доходом?
Нет, это не доход, это перемещение денег из кассы на расчетный счет.
А если покупатель рассчитался пластиковой банковской картой и на расчетный счет пришло денег меньше, чем было указано на ценнике товара, какая сумма будет считаться доходом? та, что поступила на расчетный счет, или та, которая указана на ценнике товара?
Когда покупатель оплачивает товар или услугу банковской картой, с его банковской карты снимается та сумма, которая указана на ценнике товара. Платежные системы проводят платеж по карте (эта операция называется эквайринг) и зачисляют деньги на расчетный счет предпринимателя. За эту операцию платежные системы берут комиссию.
Деньги зачисляются уже за вычетом комиссии по эквайрингу. Поэтому на расчетный счет поступает сумма меньшая, чем та, которая указана на ценнике товара. Доходом будет являться сумма, поступившая на расчетный счет.
А если клиент оплатил аванс, а потом передумал приобретать товар или услугу. Когда лучше вернуть аванс клиенту? Как уменьшить доход на сумму возврата аванса?
Вернуть аванс лучше сразу после расторжения договора и не позднее окончания текущего календарного года. Для того, чтобы проверяющие не смогли сумму аванса признать доходом, необходимо внимательно посмотреть на платежное поручение, по которому на расчетный счет была зачислена сумма. Если в назначении платежа не указано, что это “Авансовый платеж или Предоплата”, необходимо обратиться к клиенту с просьбой изменить назначение платежа.
Покупатель на фирменном бланке должен написать: “Просим в платежном поручении № от (дата) на сумму (указать сумму) считать верным назначение платежа: Предварительная оплата по договору №, или по накладной №, или по счету №.”
Только в этом случае Вы сможете доказать проверяющему, что сумма поступила в качестве аванса, но договор расторгнут и аванс возвращен, и поэтому сумма аванса не является доходом.
А если выбрать объект налогообложения “Доходы минус расходы 15%”, что представляют собой расходы, какие они бывают?
Перечень расходов содержится в (НК) Налоговом Кодексе, он закрытый, а это значит, что можно учесть в расходах только те статьи, которые перечислены в НК.
Вот некоторые из этих расходов:
- расходы на основные средства (машины, оборудование, мебель, компьютеры и оргтехника)
- расходы на ремонт основных средств, в том числе и арендованных,
- расходы на нематериальные активы (программы для эвм, ноу-хау, товарные знаки),
- арендные и лизинговые платежи,
- зарплата, оплата по больничным листам,
- налоги по зарплате (страховые взносы в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования),
- проценты по кредитам,
- рко и другие банковские комиссии,
- командировочные расходы (проезд, проживание, суточные),
- расходы на связь,
- бухгалтерские услуги,
- аудиторские услуги,
- судебные расходы и сборы, госпошлины,
- канцелярские и расходы на обслуживание оргтехники,
- материальные расходы,
- расходы на рекламу,
- и другие.
Часто предприниматели сомневаются, относится расход к материальному расходу, или нет, что включает в себя понятие “Материальные расходы”?
Согласно трактовке Налогового Кодекса к материальным расходам относятся:
- сырье, материалы, товары, работы и услуги, которые составляют основу, или являются основным компонентом нового товара (услуги),
- расходы на упаковку,
- производственные и хозяйственные расходы (сертификация, испытания, контроль, содержание основных средств),
- инструменты, приспособления и инвентарь,
- расходы на топливо, воду, все виды энергии,
- услуги и работы производственного характера.
Мы перечислили не все, а только некоторые статьи расходов. Полный перечень расходов содержится в Налоговом Кодексе. Поэтому, чтобы окончательно выяснить, будут ли произведенные затраты учтены в целях налогообложения, необходимо обратиться к списку затрат в Налоговом Кодексе.
Выбирая между объектами доходы 6% или доходы минус расходы 15%, обратите внимание на то, сколько расходов будет нести бизнес.
Объект “доходы минус расходы 15%” имеет смысл выбирать в том случае, если расходов предполагается достаточно много (например, материалоемкое производство или услуги).
Во всех остальных случаях лучше выбрать объект “доходы 6%”.
Необходимо помнить еще один важный момент.
Единый Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, уменьшается на сумму оплаченных обязательных страховых платежей в Пенсионный Фонд России, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, Фонд Социального Страхования и сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Индивидуальные Предприниматели могут уменьшить сумму единого налога по УСН
на всю сумму оплаченных страховых платежей (в 2013 году эта сумма составляет 32 479,20руб.). Если сумма уплаченных страховых взносов равна или меньше налога по УСН, налог не уплачивается.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы минус расходы” могут уменьшить сумму единого налога по УСН на всю сумму оплаченных страховых платежей.
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом “доходы” могут уменьшить сумму единого налога по УСН на сумму страховых платежей, не более 50 % (для этой категории налогоплательщиков сохраняется ограничение, действующее в 2012 году).