Изменения, внесенные в Положение о ведении бухгалтерского учета, обязывают все компании, включая субъекты малого предпринимательства, создавать резервы по сомнительным задолженностям.
Сомнительной считается задолженность, которая не погашена в срок или которая, или не может быть погашена в срок, а также не обеспечена гарантиями и поручительствами.
Создание резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
- Создание резервов по сомнительным долгам является обязательным для всех предприятий.
- Резервы необходимо создавать по любой дебиторской задолженности, включая задолженности поставщиков по выданным авансам.
- Величина резерва определяется по каждому дебитору исходя из размера задолженности и вероятности погашения долга.
Для признания долга сомнительным необходимо подтверждение информации о неплатежеспособности контрагента. Таким подтверждение может являться:
- выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации компании,
- информация об Арбитражных судах у контрагента,
- информация о начавшейся процедуре банкротства,
другая информация, позволяющая бухгалтеру составить профессиональное суждение о задолженности, как о сомнительной.
Следующее, что необходимо сделать бухгалтеру — провести инвентаризацию расчетов и составить Акт сверки.
После этого бухгалтер отражает создание резерва по сомнительным долгам бухгалтерской проводкой:
Дебет 91 “Прочие расходы” Кредит 63 “Резервы по сомнительным долгам”.
В бухгалтерском балансе остаток по 63 счету не отражается. Величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва.
Если у одного и того же контрагента одновременно числятся сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность, то компания имеет право
сформировать резерв только на ту часть сомнительной дебиторской задолженности, которая не покрывается кредиторской задолженностью контрагента.
Резервы по сомнительным долгам являются оценочным значением. Эта величина может быть изменена, в связи с появлением новой информации. Изменение оценочного значения признается в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы.
Если до конца отчетного года, следующего за годом, в котором был создан резерв, этот резерв по каким-то причинам остался неиспользованным, то неизрасходованные суммы присоединяются к финансовым результатам на конец отчетного года.
Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете.
В налоговом учет сомнительным признается долг, который не погашен в срок и не обеспечен банковской гарантией, залогом или поручительством.
Расход в виде безнадежной задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного месяца, в котором истек срок исковой давности.
Налогоплательщик имеет право создать резерв по сомнительным и безнадежным долгам в целях налогообложения налогом на прибыль.
Величина резерва по сомнительным долгам зависит от срока задолженности:
- для задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней резерв не создается,
- для задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней, резерв начисляется в сумме 50 % от размера задолженности,
- для задолженности со сроком возникновения более 90 календарных дней, резерв начисляется в сумме 100 % от размера задолженности.
Установлено ограничение размера резерва в налоговом учете — не более 10 % от объема реализации за период.
Выбранную методику необходимо закрепить в Приказе по Учетной политике.
Если Вам необходима помощь по ведению бухгалтерского учета, просим связаться с нами по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.