Бухгалтерский баланс — итоговый документ, который позволяет понять финансовое состояние предприятия. Он представляет собою анализ активов компании, источников образования этих активов, а также обязательств компании.
Активы — это ресурсы предприятия, они способны приносить экономическую выгоду. Статьи баланса располагаются от менее ликвидных к более ликвидным:
- основные средства и незавершенное капитальное строительство,
- запасы и товары,
- денежные средства.
Пассивы — это источники образования активов:
- накопленная прибыль предприятия,
- займы и кредиты,
- кредиторская задолженность.
Статьи баланса располагаются по степени срочности возврата.
Все статьи имеют данные за 3 отчетных периода (3 календарных года).
Именно наличие данных за несколько периодов делают возможным анализ баланса.
Принято проводить горизонтальный анализ (анализ статей баланса) и вертикальный анализ (анализ изменений во времени доли каждой статьи баланса).
Далее проводится общая характеристика баланса.
Визуально проверяется правильность оформления документа, заполнение всех обязательных реквизитов, подписей и печати.
Наличие изменения валюты баланса (если валюта баланса уменьшилась — это тревожный знак).
Структура баланса.
Анализ структуры Активов. Соотношение оборотных и внеоборотных активов.
Изучение состава внеоборотных активов, определение доли основных средств.
Если доля основных средств в составе внеоборотных активов большая, то для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала, как основного источника финансирования.
Изучение состава оборотных активов, определение состояния расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности является негативным фактором, свидетельствовать о том, что предприятие предоставляем своих покупателям отсрочки платежа в размерах, превышающих объем средств, полученных в виде отсрочек платежей от коммерческих кредиторов.
В анализе структуры Пассивов баланса обращаем внимание на величину собственного капитала (Уставного капитала и накопленной прибыли). Увеличение доли фондов и нераспределенной прибыли говорит о эффективной работе предприятия.
В структуре заемных средств предприятия обращаем внимание на долю долгосрочных займов и кредитов, так как они повышают финансовую устойчивость предприятия. Рост краткосрочной задолженности означает снижение оборачиваемости.
По степени ликвидности Активы разбиваются на:
- быстро реализуемые,
- средне реализуемые,
- медленно реализуемые,
- трудно реализуемые.
По степени срочности Пассивы разбиваются на:
- краткосрочные,
- среднесрочные,
- долгосрочные,
- постоянные.
Предприятие должны вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммы активов и пассивов одной группы совпадали. Что в реальности встречается крайне редко.
Поэтому нормальным считается финансовое состояние, при котором:
- краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность покрываются за счет краткосрочных займов и кредиторской задолженности;
- запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы покрываются за счет уставного капитала, резервов и фондов и нераспределенной прибыли.
Для правильного понимания структуры баланса необходимо понимать, что в различных отраслях деятельности один и тот же показатель может означать разные результаты.
Для предприятий торговли считается нормальным, если часть запасов (товаров для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности или краткосрочных кредитов.
Если такая ситуация сложится на производственном предприятии, это может означать, что имеется угроза платежеспособности предприятия в виду затоваривания, отсутствия сбыта продукции.
Финансисты используют бухгалтерский баланс для расчета коэффициентов ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, а также расчета чистых активов предприятия.
Эти коэффициенты особенно важны, если предприятие намерено получить заемные средства в кредитном учреждении (банковский кредит).
Показатели баланса позволяют составить достоверную картину финансового состояния предприятия.