Вопрос о перечислении НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения в последнее время приобрел особую актуальность.
Известно, что Налоговые службы настаивали, что НДФЛ, удержанный с сотрудников обособленного подразделения, необходимо оплачивать в бюджет по месту постановки обособленное подразделение на налоговый учет. Даже если обособленные подразделения открыты в разных районах одного города.
Такие выводы налоговиков многие считали неправильными, однако оспаривать мнение налогового органа не брались. Не так давно появилось Решение Высшего Арбитражного Суда № ВАС -15175/12 от 20.11.12, которое расставило все по своим местам.
В рассматриваемом деле компания была зарегистрирована в городе Новгороде. В городе Санкт-Петербурге было зарегистрировано обособленное подразделение компании. Весь НДФЛ компания перечисляла по месту регистрации головной организации, то есть в Новгороде. Налоговая инспекция посчитала, что нарушен пункт 7 статьи 226 НК РФ и начислила компании пени на суммы, выплаченные сотрудникам обособленного подразделения в Санкт-Петербурге.
Суд с такими доводами налоговиков не согласился. Вот выводы суда:
- пени начисляются в качестве компенсации потерь госказны (а не отдельных бюджетов),
- НДФЛ — федеральный налог, полностью оплаченный компанией, при этом у компании недоимка НДФЛ по месту регистрации обособленного подразделения (по Петербургу) и переплата по месту регистрации головной организации (по Новгороду),
- в этом случае ИФНС обязана самостоятельно провести зачет переплаты и недоимки (на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ) после проведения документальной проверки.
В качестве аргументов ВАС привел мнения Конституционного суда РФ № 1572-О-О от 07.12.10 и № 20-П от 17.12.96. Ошибки в распределении налога на доходы физических лиц не привели к занижению общей суммы НДФЛ вцелом.
Недоимка по обособленному подразделению компенсируется переплатой по головной организации. Задолженности по налогу у компании нет, бюджет потерь не понес. А раз нет потерь, то нет и пени.
Таким образом, если НДФЛ перечислен по месту нахождения головной организации, а по адресу обособленного подразделения не уплачен, инспекция не вправе начислять пени.
По вопросам ведения бухгалтерского учета просим обращаться по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.