Финансовое планирование на предприятии является важной управленческой функцией. Задачи финансового планирования — обеспечение предприятия необходимыми финансовыми ресурсами.
Финансовое планирование включает в себя 3 составляющие:
- плановый бухгалтерский баланс,
- плановый отчет о прибылях и убытках,
- план движения денежных средств.
Эти документы основываются на одних исходных плановых данных и поэтому должны сочетаться друг с другом и иметь перекрестные показатели.
Планирование финансовой деятельности целесообразно начинать с Отчета о прибылях и убытках. Исходя из прогнозных данных по объему продаж можно рассчитать:
- объемы выручки,
- плановые показатели налоговых платежей,
- планируемые к выплате дивиденды,
- амортизационные отчисления.
После этого можно переходить к определению суммы затрат. Для планирования суммы затрат существуют различные методы финансового планирования:
- традиционное планирование,
- планирование по центрам ответственности.
При традиционном способе планирования показатели затрат определяются на основе нормативов. Показатели затрат включают в себя:
- расходы на сырье и основные материалы,
- расходы на оплату труда,
- обязательные страховые взносы,
- накладные расходы.
При применении метода планирования по центрам ответственности, на основе данных за прошлый год о выручке по подразделению (по центру ответственности) и данных по затратам за прошлый год формируются плановые показатели. Затем методом статистического анализа устанавливается влияние на возможные изменения этих показателей за счет изменения следующих факторов:
- цены реализации продукции,
- себестоимости продукции,
- цены на покупные материалы и полуфабрикаты,
- оплаты труда в связи с инфляцией.
На основе полученных данных составляется плановый Отчет о прибылях и убытках.
Следующим этапом планирования финансовой деятельности является составление Плана движения денежных средств. Этот документ представляет собой план поступления и выбытия денежных средств на год, с разбивкой поквартально и помесячно. Эта разбивка называется “шагом” и позволяет отслеживать синхронность притоков и оттоков денежных средств и ликвидировать возможные кассовые разрывы.
План движения денежных средств может быть составлен прямым и косвенным методом. План движения денежных средств прямым методом отражает доходы и расходы от трех видов деятельности:
- текущей,
- инвестиционной,
- финансовой.
Приток и отток денежных средств по видам деятельности предприятия отражается в абсолютном выражении. Приток соответствует выручке от реализации товаров, работ и услуг, а также включает в себя прочие поступления и доходы. Отток — это оплата счетов поставщикам, выплата зарплаты и налогов, возврат займов.
После этого рассчитывается итоговый баланс движения денежных средств.
Достоинством этого метода — непосредственный охват всего денежного потока.
Косвенный метод составления Плана движения денежных средств основан на изменениях величины чистой прибыли, амортизационный отчислений, запасов, дебиторско-кредиторской задолженности, финансовых вложений, капитальных затрат, величины собственного капитала, выданных и полученных займов. Денежные потоки подразделяются на три вида деятельности:
- текущая деятельность,
- инвестиционная деятельность,
- финансовая деятельность.
Суммарное изменение денежных средств должно равняться увеличению или уменьшению остатка денежных средств между плановыми периодами.
Достоинство этого метода — он более полно раскрывает взаимосвязь движения денежных средств и видов деятельности (текущей, финансовой или инвестиционной).
В заключении составляется Плановый баланс на конец планируемого периода. Он отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий. Для составления планового баланса берутся плановые данные отделов снабжения, отдела продаж, либо используются данные прошлых периодов. Формирование баланса происходит на основании запланированных изменений, а также Плана по прибылям и убыткам.
Для того, чтобы максимально точно спланировать экономические показатели денежных потоков применяется Система бюджетов. Бюджеты составляются по центрам ответственности (по подразделениям), а также по функционалу:
- бюджет фонда оплаты труда,
- бюджет материальных затрат,
- бюджет амортизации,
- бюджет коммунальных платежей,
- бюджет погашения кредитов,
- налоговый бюджет.
Система бюджетов является основой для построения Плана движения денежных средств. Для осуществления финансового контроля необходимо провести план-фактный анализ:
- выполнение статей текущего финансового плана,
- выявление отклонений и причин, повлиявших на отклонения,
- определение темпов роста доходов и расходов.
И уже на основе анализа намечается комплекс мероприятий или мер по оздоровлению финансовой обстановки на предприятии.
Таким образом, оперативное финансовое планирование на предприятии является важнейших инструментом финансового менеджмента предприятия.
Если Вам необходимы консультации или помощь в составлении документов по финансовому планированию предприятия, просим обращаться по телефону ,
или через форму обратной связи.