Обычно бухгалтера предприятий не любят, когда в декларации по НДС налог получается не к уплате, а к вычету. Их можно понять, лучше заплатить хотя бы сто рублей в бюджет, чем получить Требование из налоговой службы о представлении документов для проведения камеральной проверки по поводу вычета по НДС.
Поэтому, если в декларации по НДС налог получается к вычету, многие бухгалтера для того, чтобы избежать камеральной проверки, идут на маленькую хитрость: один или несколько счетов-фактур от поставщиков (входной НДС) переносят на следующий квартал. Но такой выход можно использовать не всегда.
Иногда, руководство очень заинтересовано получить причитающий вычет по НДС на расчетный счет компании. Например, вычет заявлен по объекту капитального строительства и компания очень заинтересована получить на расчетный счет дополнительные оборотные средства для последующих расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Вот несколько рекомендаций бухгалтерам, которые готовят документы для камеральной проверки по НДС.
Для начала, еще раз проверяем, проводим анализ следующих показателей:
- исчисляем (выделяем расчетным путем) НДС с 90 счета по соответствующим сверяем, он должен быть равен кредиту 68.2,
- проверяем соответствие суммы остатков НДС с авансов и суммы непогашенных авансов (76АВ и 62.2),
- анализируем остатки по дебету 19 счета и дебету 60 счета.
Если проведенный анализ выявит допущенные технические ошибки, исправляем и переходим к следующему этапу проверки.
- Формируем Книгу продаж и Книгу покупок.
- Формируем бухгалтерский регистр Анализ счета 68.2 НДС.
- Формируем декларацию по НДС.
- Сверяем Книгу продаж, Кредит 68.2 и данные декларации по НДС (итог- сумма к начислению).
- Сверяем Книгу покупок, Дебет 68.2 и данные декларации по НДС (итог- сумма к вычету).
Ошибок не выявлено, итоги совпали, можно продолжать.
- Собираем документы Книги продаж, складываем по порядку (счет-фактура+накладная на реализацию, счет-фактура+Акты выполненных работ), при этом проверяем наличие всех документов, правильность их оформления.
- Копируем Книгу продаж вместе с документами, нумеруем, брошюруем, опечатываем печатью, подписываем у директора и главного бухгалтера.
- Собираем документы Книги покупок, складываем по порядку (счет-фактура+накладная от поставщика, счет-фактура+Акт выполненных работ от поставщика), при этом проверяем наличие документов, правильность их заполнения, обязательные реквизиты.
- Копируем Книгу покупок вместе с документами, нумеруем, брошюруем, опечатываем печатью, подписываем у директора и главного бухгалтера.
Кто-то возразит, зачем собирать Книги, можно все документы просто скопировать, подшить в регистраторы и сдать на проверку. Наши аргументы следующие:
- Таким образом у нас появляется дополнительная возможность проверить наличие всех документов и правильность заполнения обязательных реквизитов счетов-фактур, наличие подписей, печатей на документах.
- Таким образом в Описи всех документов, представленных на проверку, можно будет указать: “Документы Книги продаж на (кол-во) листах, или Документы Книги покупок на (кол-во) листах”.
- Документы собираем в том порядке, в котором они поименованы в Книгах, а значит будет уверенность в том, что все документы представлены для проверки, ни один из них не пропущен.
- Составляем Пояснительную записку о причинах вычета по НДС. Описываем ситуацию: когда началась стройка, какой объект строится, перечисляем реквизиты Разрешительной документации, сроки окончания, наименование подрядчика или подрядчиков.Описываем основные виды деятельности, по которым НДС начислен в бюджет, описывает другие вычеты. Информацию берем из бухгалтерского регистра Анализ балансового счета 68.2. Описываем все обстоятельно.
- Копируем Разрешительную документацию по стройке, копируем договоры, другие документы, нумеруем, брошюруем, подписываем, скрепляем печатью.
- Составляем Опись документов, передаваемых на проверку в налоговую службу (наименование документа или договора, номер, дата), указываем общее количество листов.
Если какие-то из договоров уже представлялись для проверки, нет необходимости представлять их еще раз, достаточно указать этот факт в описи.
- Для удобства складываем все документы в коробки и в назначенное время отвозим в налоговую инспекцию.
У налоговой службы есть 3 месяца для проведения камеральной проверки. В ходе проверки могут быть затребованы дополнительные разъяснения или дополнительные документы. Все дополнительные документы передаем по описи.
Все разъяснения представляем в письменном виде.
К окончанию третьего месяца проверки готовим письмо с просьбой перечислить причитающуюся сумму НДС (вычет по декларации (указать за какой период)) на расчетный счет компании, указываем реквизиты.
Обычно, инспектор звонит, чтобы сказать, что проверка закончена и приглашает за Документом (Извещением) об окончании камеральной проверки. Уточняем сумму к возмещению, подписываем письмо у директора и относим в налоговую инспекцию.
Все, через неделю, а может и раньше, отделение Казначейства перечислит на расчетный счет компании причитающиеся денежные средства.