Случается, что компания заключает договор с покупателем и получает по договору предоплату (авансовый платеж). Проходит время, а реализации по договору не происходит (по разным причинам) и обратно предоплата контрагенту не возвращена.
Как в таком случае поступать бухгалтеру, как правильно отразить факт хозяйственной деятельности? Что делать с НДС с непогашенных авансов?
Получив на расчетный счет аванс от покупателей, бухгалтер обязан начислить и уплатить в бюджет НДС с полученного аванса. По истечении трехлетнего срока издается приказ о списании суммы аванса по сроку исковой давности и сумма полученного и непогашенного аванса включается во внереализационные доходы. Сумма НДС с непогашенных авансов отражается в составе внереализационных расходов.
Об отнесении НДС, связанного с задолженностью, на расходы говорится в подпункте 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В нем ограничен перечень затрат и не упомнут НДС с авансов. Именно поэтому Минфин высказывает позицию против того, чтобы учесть НДС с непогашенных авансов в составе внереализационных расходов.
Однако, такой подход правомерен на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ, в котором разрешается уменьшать прибыль на прочие внереализационные расходы, прямо не упомянутые в НК РФ.
Предприятие в момент получения аванса определило размер налога на добавленную стоимость и уплатило этот налог по сроку платежа. Реальность затрат и их связь с деятельностью не опровергаются (аванс получен по договору, заключенному с контрагентом). Но аванс не отработан и не возвращен, задолженность покупателя списывается в доход, а сумма исчисленного НДС с непогашенных авансов — в расход.
Есть материалы Арбитражных судов, которые придерживаются точно такого же мнения. Например, ФАС Северо-Западного округа № А42-9052/2010 от 24.10.11г.
Списанную по срокам исковой давности задолженностью покупателя бухгалтер обязан учитывать на забалансовом счете еще 5 лет.
По вопросам ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности просьба обращаться по телефону (812) 309-18-67 или через форму обратной связи.